Taxe PFA 2026: calcul CAS, CASS și impozit în sistem real

Revizuit la 31 august 2026. Pentru un PFA în sistem real, taxele nu se calculează aplicând un singur procent la încasări. Mai întâi se determină venitul net, apoi se verifică separat CAS și CASS, iar impozitul de 10% are propria bază. În 2026, plafonul maxim al bazei CASS pentru activități independente este de 72 salarii minime, nu 60.

Poți introduce încasările și cheltuielile reale în calculatorul de taxe PFA 2026. Calculatorul folosește pragurile minime prevăzute de lege și îți cere explicit dacă te încadrezi într-o excepție de la completarea CASS până la 6 salarii minime. Rezultatul este orientativ și trebuie confruntat cu evidența fiscală și situația ta completă.

Formula taxelor PFA în sistem real

Ordinea de calcul contează:

1. Venit net anual = venit brut încasat − cheltuieli deductibile.
2. Se determină CAS, dacă venitul net atinge pragul legal.
3. Se determină CASS, inclusiv limita minimă, excepțiile și plafonul maxim.
4. Bază impozit = venit net − CAS datorată − CASS deductibilă.
5. Impozit pe venit = baza impozabilă × 10%.

Diferența de CASS plătită pentru completarea până la baza minimă de 6 salarii nu se scade la calculul impozitului pe venit. Această distincție este importantă mai ales când venitul net PFA este redus.

Valorile folosite în 2026

Materialul ANAF pentru veniturile realizate în 2026 folosește salariul minim brut de 4.050 RON la determinarea plafoanelor. Rezultă următoarele valori:

Prag	Bază anuală	Contribuție rezultată
6 salarii minime	24.300 RON	CASS 2.430 RON
12 salarii minime	48.600 RON	CAS 12.150 RON
24 salarii minime	97.200 RON	CAS 24.300 RON
72 salarii minime	291.600 RON	CASS maximă 29.160 RON

Aceste valori sunt valabile pentru veniturile din 2026 în ipoteza regulilor prezentate de ANAF la data revizuirii. Nu folosi automat aceleași praguri pentru alt an fiscal.

Cum se calculează CAS pentru PFA

CAS este contribuția la pensie, cu o cotă de 25%. Pentru estimarea minimului obligatoriu din 2026:

• sub 48.600 RON venit net anual, CAS este opțională și calculatorul nu o include;
• între 48.600 RON și 97.200 RON, baza aleasă nu poate fi mai mică de 48.600 RON, iar CAS minimă este 12.150 RON;
• de la 97.200 RON, baza aleasă nu poate fi mai mică de 97.200 RON, iar CAS minimă este 24.300 RON.

Contribuabilul poate alege o bază mai mare în condițiile legii. Calculatorul CalculaRO estimează baza minimă obligatorie, nu o opțiune voluntară mai mare.

Cum se calculează CASS pentru PFA

CASS este 10% din venitul net anual din activități independente, limitat superior la 72 salarii minime. Pentru un venit net de 80.000 RON, CASS este 8.000 RON. Pentru un venit net de 400.000 RON, baza este plafonată la 291.600 RON, deci CASS este 29.160 RON.

Dacă venitul net pozitiv este mai mic de 24.300 RON, regula generală cere plata diferenței până la CASS corespunzătoare bazei de 6 salarii minime. Există însă situații în care această diferență nu se datorează.

Excepția de la completarea CASS până la 6 salarii

ANAF enumeră situațiile în care persoana nu plătește diferența până la nivelul de 6 salarii minime. Printre acestea se află realizarea de venituri salariale de cel puțin 6 salarii minime, existența altor venituri relevante pentru care CASS datorată atinge deja acest nivel, veniturile din pensii și anumite categorii exceptate sau asigurate prin opțiune, în condițiile exacte ale Codului fiscal.

Excepția elimină doar completarea până la minim. Ea nu anulează CASS de 10% calculată asupra venitului net PFA. Bifează opțiunea din calculator numai după ce ai verificat că îndeplinești efectiv una dintre condițiile legale.

Exemplul 1: venit net PFA de 80.000 RON

Presupunem încasări de 100.000 RON și cheltuieli deductibile documentate de 20.000 RON:

1. Venit net: 100.000 − 20.000 = 80.000 RON.
2. CAS minimă: 48.600 × 25% = 12.150 RON.
3. CASS: 80.000 × 10% = 8.000 RON.
4. Bază impozabilă: 80.000 − 12.150 − 8.000 = 59.850 RON.
5. Impozit: 59.850 × 10% = 5.985 RON.

Totalul inclus în exemplu este 26.135 RON, iar suma rămasă după cheltuielile declarate și aceste taxe este 53.865 RON.

Exemplul 2: venit net de 10.000 RON fără excepție

1. CAS: 0 RON, deoarece venitul este sub pragul obligatoriu de 12 salarii.
2. CASS datorată: 2.430 RON, prin completarea până la baza de 6 salarii.
3. CASS deductibilă la impozitul pe venit: 1.000 RON, adică 10% din venitul net efectiv.
4. Baza impozabilă: 10.000 − 1.000 = 9.000 RON.
5. Impozit: 900 RON.

Totalul taxelor incluse este 3.330 RON. Dacă persoana îndeplinește una dintre excepțiile legale, CASS rămâne 1.000 RON, impozitul rămâne 900 RON, iar totalul devine 1.900 RON.

Ce cheltuieli poți introduce

În sistem real se folosesc cheltuielile efective care îndeplinesc condițiile de deductibilitate și sunt susținute de documente. Un procent generic de 30%, 40% sau 55% nu descrie automat activitatea ta. Calculatorul nu inventează un nivel al cheltuielilor și nu compară PFA cu SRL pe baza unor ipoteze standard.

Păstrează separat cheltuielile deductibile integral, cele cu deductibilitate limitată și cheltuielile personale. Pentru o clasificare corectă sunt relevante natura activității, documentele și regulile Codului fiscal.

Declarația unică și termenul

Venitul realizat, impozitul și contribuțiile se declară prin formularul 212. Conform instrucțiunilor ANAF, termenul general este 25 mai al anului următor celui în care a fost realizat venitul. Pentru veniturile din 2026, verifică formularul și calendarul ANAF aplicabile în 2027 înainte de depunere, deoarece procedura poate fi actualizată.

Formularul se poate pregăti prin aplicația oficială ANAF pentru Declarația unică.

Greșeli frecvente

• aplicarea taxelor direct la încasări, fără scăderea cheltuielilor deductibile;
• folosirea vechiului plafon CASS de 60 salarii pentru veniturile din 2026;
• considerarea CASS ca fiind zero când venitul PFA este sub 6 salarii;
• deducerea integrală a diferenței CASS plătite până la minim;
• bifarea unei excepții fără verificarea veniturilor și a condiției legale;
• confundarea sistemului real cu norma de venit;
• compararea PFA și SRL folosind procente presupuse în locul datelor proprii.

Surse oficiale verificate

• ANAF Cluj — Declarația unică 2026 pentru activități independente, CAS și CASS, material publicat în aprilie 2026;
• Portal Legislativ — Codul fiscal, forma consolidată;
• ANAF — aplicația oficială pentru formularul 212.

Material educațional, nu consultanță fiscală. Situațiile cu venituri din mai multe surse, pierderi, norme de venit, suspendări sau excepții personale trebuie verificate individual.