Impozit microîntreprindere 2026: cotă 1%, plafon și condiții

Revizuit la 24 august 2026. Regimul microîntreprinderilor s-a schimbat, iar informațiile despre cotele de 1% și 3% sau plafonul de 500.000 EUR nu mai descriu regulile aplicabile în 2026. Conform materialelor publicate de ANAF după OUG nr. 8/2026, cota este de 1%, iar plafonul relevant este de 100.000 EUR, cu verificarea cumulată a veniturilor întreprinderilor legate.

Acest ghid explică mecanismul general. Încadrarea concretă depinde de situația firmei și trebuie confirmată cu un contabil sau consultant fiscal.

Care este cota de impozit micro în 2026?

În 2026 se aplică o singură cotă de impozitare pentru microîntreprinderi:

Impozit estimat = baza impozabilă prevăzută la art. 53 × 1%

Nu se mai alege între 1% și 3% în funcție de nivelul veniturilor. Totuși, cota unică nu înseamnă că orice SRL poate folosi regimul micro: toate condițiile de eligibilitate rămân importante.

Plafonul de 100.000 EUR

Pentru aplicarea regimului în 2026, veniturile realizate la 31 decembrie 2025 trebuie să nu depășească echivalentul în lei a 100.000 EUR. Conversia se face la cursul valutar valabil la închiderea exercițiului financiar, nu la un curs ales arbitrar în ziua calculului.

Dacă societatea are întreprinderi legate, plafonul se verifică prin cumularea veniturilor acestora. De aceea, analiza unei singure firme poate produce o concluzie greșită atunci când aceeași persoană controlează sau deține participații relevante în mai multe entități.

Cifra de afaceri nu este automat baza impozabilă

Plafonul de eligibilitate și baza pe care se calculează efectiv impozitul sunt două noțiuni diferite. Plafonul pornește de la veniturile relevante pentru încadrare, în timp ce baza impozabilă se determină potrivit art. 53 din Codul fiscal, cu includerile și scăderile prevăzute de lege.

Din acest motiv, calculatorul de impozit microîntreprindere solicită separat venitul anual și baza impozabilă. Programul nu poate deduce singur ajustările contabile dintr-o cifră de afaceri introdusă de utilizator.

Condițiile principale pentru regimul micro

Pe lângă plafon, ANAF enumeră mai multe condiții care trebuie analizate împreună. În forma aplicabilă pentru 2026, verificarea include cel puțin următoarele elemente:

• capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• societatea nu se află în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată la registrul comerțului sau la instanță;
• este îndeplinită condiția privind existența a cel puțin unui salariat, cu excepțiile și echivalările prevăzute de Codul fiscal;
• asociații sau acționarii care dețin, direct ori indirect, peste 25% desemnează o singură persoană juridică română care aplică regimul micro;
• situațiile financiare anuale au fost depuse la termen, dacă exista această obligație;
• veniturile cumulate cu cele ale întreprinderilor legate nu depășesc plafonul de 100.000 EUR.

Calculatorul face doar o verificare preliminară a condițiilor declarate de utilizator. Nu are acces la registrul comerțului, declarațiile fiscale, structura completă a acționariatului sau evidența contabilă.

Ce a schimbat OUG nr. 8/2026?

OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, a adus clarificări importante. ANAF a explicat că persoanele juridice române care au mai aplicat regimul micro pot reveni la acesta în 2026 dacă îndeplinesc condițiile legale. Materialul ANAF confirmă și aplicarea cotei de 1% asupra bazei stabilite potrivit art. 53.

Totodată, respectarea termenelor de depunere a situațiilor financiare contează pentru menținerea sau alegerea regimului. O societate care nu îndeplinește condițiile poate deveni plătitoare de impozit pe profit din trimestrul prevăzut de lege.

Regula pentru firmele nou-înființate

O persoană juridică română nou-înființată poate opta pentru regimul micro în primul an fiscal dacă îndeplinește condițiile aplicabile. Condiția privind salariatul trebuie îndeplinită în termen de 90 de zile de la înregistrare. Dacă termenul nu este respectat, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor expirării celor 90 de zile, conform explicațiilor ANAF.

Exemplu de calcul

Exemplul următor este fictiv și ilustrează doar formula, fără a înlocui determinarea contabilă a bazei:

• venit anual pentru verificarea preliminară: 400.000 RON;
• bază impozabilă determinată conform art. 53: 380.000 RON;
• cotă aplicabilă: 1%;
• impozit micro estimat: 380.000 × 1% = 3.800 RON.

Dacă firma ar introduce direct 400.000 RON ca bază, rezultatul ar fi 4.000 RON. Diferența arată de ce venitul și baza fiscală nu trebuie confundate.

Microîntreprindere sau impozit pe profit?

Regimul micro taxează baza de venituri, în timp ce impozitul pe profit se raportează la profitul impozabil. O marjă contabilă redusă poate face comparația cu impozitul pe profit relevantă, dar o simplă simulare nu stabilește regimul pe care firma are dreptul să îl aplice.

Pentru a înțelege diferența dintre venit, profit și marjă, poți consulta comparația dintre microîntreprindere și impozitul pe profit și calculatorul de marjă a profitului. Confirmă apoi tratamentul fiscal cu specialistul care cunoaște evidența societății.

Declarații și termene

Pentru intrarea sau ieșirea din sistem în anul 2026, unele societăți au avut obligația depunerii formularului 700 până la 31 martie 2026. Acest termen a trecut deja. Pentru obligațiile trimestriale și situațiile speciale, verifică permanent calendarul fiscal ANAF și instrucțiunile formularului relevant; data exactă poate depinde de tipul operațiunii și de ziua nelucrătoare.

Greșeli frecvente

• folosirea în 2026 a vechilor cote de 1% și 3%;
• compararea plafonului cu veniturile unei singure firme, fără întreprinderile legate;
• tratarea cifrei de afaceri drept bază impozabilă fără ajustările art. 53;
• folosirea unui curs EUR/RON curent în locul cursului cerut la închiderea exercițiului;
• considerarea condiției privind salariatul ca simplă recomandare;
• ignorarea situațiilor financiare și a declarației de mențiuni.

Surse oficiale consultate

• ANAF — modificări privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026;
• ANAF Cluj — condițiile regimului micro și termenele din 2026;
• Portal Legislativ — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, forma consolidată.

Material informativ, nu consultanță fiscală. Reglementările și interpretările administrative se pot modifica; verifică forma consolidată a legii și situația concretă a firmei înainte de declarare.